M.S.G. CONTRÔLE D’AUDIT
Durée : 1 heure 30 Code de Commerce autorisé
Vendredi 22 mars 2002
Première partie
À châlons-en-champage s’est créée une petite association de jardins ouvriers. Son but est d’attribuer et de gérer les différentes parcelles mises à sa disposition par la Municipalité. Le nombre d’adhérents est de 65. Les jardins sont situés à la périphérie de la ville, près de l’autoroute. Le président de l’association éprouve quelques difficultés au niveau de la gestion de la trésorerie et de la présentation des comptes associatifs et vous demande de l’aider.
Vous entreprenez un audit de la gestion de la trésorerie. Le trésorier vous apporte les comptes des années 1998/99, 99/00 et 00/01. Vous avez constaté les points suivants L’exercice comptable coïncide avec l’année culturale, c’est à dire du 1er novembre au 31 octobre. Les adhérents paient une cotisation annuelle et remboursent leur consommation d’eau de la concession. La comptabilité est tenue sur des feuilles volantes sur lesquelles sont portées les recettes et les dépenses. Les documents comptables sont classés par mois. La comptabilité est visée chaque année par des contrôleurs non-professionnels faisant partie de l’association.
La comptabilité est présentée par année culturale à l’assemblée générale et par année civile à la Mairie qui accorde chaque année une subvention. Les commandes sont faites par le président, le secrétaire ou le trésorier. De ce fait, certaines factures portent le nom du secrétaire ou du trésorier. Vous avez décelé une différence de 45,00 F entre la caisse théorique et réelle. Le vice-président encaisse en espèces quelques cotisations et s’occupe de la vente de fumier. L’argent liquide est remis au trésorier à la fin de chaque mois.
Les relevés bancaires arrivent chez le trésorier et ne sont jamais contrôlés par le président. Le compte bancaire est domicilié chez le trésorier. Le président et le trésorier peuvent tirer des chèques. En principe, c’est le trésorier qui règle les fournisseurs. Mais, une facture a été payée deux fois, un fois par le président, et l’autre fois par le trésorier qui l’ignorait. Le président est intervenu auprès du fournisseur pour régulariser la situation.
L’association organise chaque année une soirée dansante. Le trésorier s’occupe d’encaisser la vente de champagne et les entrées. Un autre membre du bureau effectue les achats pour la soirée. Le président prend seulement connaissance du bénéfice de cette manifestation. L’association organise également deux fois dans l’année, un concours de boules. Le vice-président encaisse les recettes et s’occupe des frais. Il rend ensuite l’argent au trésorier.
Votre travail consiste à analyser la gestion de la trésorerie de cette association. Vous donnerez les faiblesses et les points sensibles particulièrement à surveiller. Vous apporterez ensuite les solutions à envisager, afin d‘améliorer l’organisation comptable.
Deuxième partie
Les comptes des grandes associations et des grandes entreprises sont contrôlés par un commissaire aux comptes (CAC).
Dans quel type d’entreprise, les CAC sont-ils obligatoires ? Quel est leur statut professionnel ? Quels sont leurs rôles ? Quels sont leurs obligations et leurs prérogatives ?
Troisième partie
Une entreprise a adopté le plan d’amortissement dégressif d’un matériel de 15 000 € acheté et mis en service le 1er avril N ; durée de vie 5 ans. Pour les comptes consolidés, le groupe retient l’amortissement linéaire.
Donner les écritures de retraitement pour les années N et N+1.
La même société a pris en crédit-bail, un matériel d’une valeur de 46 200 €, au début de l’exercice N. Cinq échéances sont demandées chaque année d’un montant de 12 500 €. Le matériel est amorti sur 6 ans en linéaire par la société de crédit-bail. Dans la présentation des comptes consolidés, le groupe analyse l’opération de crédit-bail comme une acquisition.
Quel principe comptable est retenu par les comptes consolidés?
Présentez le retraitement des comptes consolidés pour les années N et N+1.
