Faculté des sciences économiques et de gestion
MASTER I GESTION
CONTRÔLE du 20 décembre 2006
MANAGEMENT COMPTABLE ET FISCAL
Document autorisé : liste du plan comptable Durée : 1 heure 30
Calculatrice autorisée.
Cours de M. Didier KLODAWSKI
CHEMINAX
La société CHEMINAX a été créée en 2002. C’est une entreprise qui fabrique plusieurs types de cheminées, exclusivement par commande. Elle connaît une croissance soutenue depuis sa fondation. Elle vous demande de manager le service administratif et financier, tant au niveau comptable, qu’au niveau fiscal. À cet effet, les dirigeants vous demandent de traiter plusieurs dossiers concernant l’année 2006. L’exercice comptable coïncide avec l’année civile.
Dossier 1 : Immobilisations
La liste des immobilisations inscrites à l’actif est la suivante :
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Immobilisations |
Date d'acquisition |
Valeur |
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d'acquisition et de |
d'acquisition |
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mise en service |
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Terrains |
31/10/02 |
210 000 € |
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Constructions |
01/04/3 |
320 000 € |
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Matériel de transport T1 |
20/10/06 |
17 000 € |
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Matériel de transport T2 |
02/07/05 |
15 000 € |
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Matériel industriel M1 |
01/06/06 |
3 000 € |
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Matériel industriel M2 |
14/04/05 |
3 600 € |
En comptabilité :
Construction, durée d’utilisation 30 ans, méthode linéaire, valeur résiduelle 20 000 € ;
T1, durée d’utilisation 4 ans, méthode linéaire, valeur résiduelle 1 000 € ;
T2, structure 10 000 €, durée d’utilisation 4 ans, valeur résiduelle nulle ;
1er plateau 5 000 €, durée d’utilisation 2 ans, pas de valeur résiduelle ;
2ème plateau 5 500 €, durée d’utilisation 2ans, pas de valeur résiduelle ;
M1, durée d’utilisation 4 ans, méthode linéaire, valeur résiduelle 500 € ;
M2, durée d’utilisation 4 ans, amorti selon les pièces produites (2005 : 2 000 pièces produites, 2006 : 3 300, 2007 : 3 500 et 2008 : 3 200), valeur résiduelle nulle.
En fiscalité :
Construction, durée d’usage 20 ans, méthode linéaire ;
T1, durée d’usage 5 ans, méthode linéaire ;
T2, durée d’usage 5ans, méthode linéaire ;
M1, durée d’usage 5 ans, méthode dégressive ;
M2, durée d’usage 5 ans, méthode dégressive.
Travail
Dresser les tableaux d’amortissement comptable et fiscal pour chaque immobilisation, jusque 2006 (8 points).
Dossier 2 : Clients douteux
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Clients |
Créances |
Paiement |
Provision |
Observation |
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TTC |
en 2006 |
2005 |
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André |
799 |
500 |
200 |
Totalement irrécouvrable fin 2006 |
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Bernadette |
1 097 |
200 |
650 |
Recouvrement probable 30 % du solde |
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Chantal |
2 392 |
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Recouvrement probable 50 % |
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Denis |
2 990 |
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Dépréciation probable 80 % |
En outre, le client émile, dont le solde débiteur est de 1 734,20 € TTC, est devenu au cours de l’exercice, totalement insolvable.
Travail
Comptabiliser au journal, les écritures d’inventaire pour ce dossier (4 points).
Dossier 3 : Impôts sur les sociétés
Le résultat comptable de l’année 2006 s’est élevé à 134 768,98 €. Les réintégrations fiscales 2006 se montent à 17 400 €. Le résultat fiscal de 2004 est de 128 790 € et celui de 2005 est de 125 765 €.
Travail
Calculer les acomptes et la liquidation concernant l’IS 2006 (4 points).
Dossier 4 : Bilan
Remplir le bilan partiel au 31 décembre 2006 (4 points).
Bilan (à rendre avec la copie)
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ACTIF |
PASSIF | ||||
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Valeur brute |
Amortissements |
Valeur nette |
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Terrains |
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Constructions |
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Matériel de transport |
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ITMOI |
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Dettes fiscales (IS) |
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