Éléments de correction
Première partie
I – Calcul du résultat fiscal
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Comptabilité |
Fiscalité |
RAF | ||
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Débit |
Crédit |
D.F. |
R.F. |
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Résultat comptable provisoire |
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89 152,00 |
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1. PCA |
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(85 000 X 3/12 + 20 000 X 6/12) X (10,5-5,6) % |
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1 531 |
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Mme LUSSOT |
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50 000 X 8/12 * (10,5-5,6) % |
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1 633 |
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2. TP |
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8 200 |
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TVTS non déductible société IS |
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150 X 10 (4 trimestre) |
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1 500 |
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3. Amortissement du véhicule de tourisme |
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22 000 / 4 |
5 500,00 |
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(22 000 - 18 300) / 4 |
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925 |
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4. Jetons de présence enregistrés = 21 000 |
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Limite = 291 600 / 10 X 6 X 5 % = 8 748 |
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21 000 - 8 748 |
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12 252 |
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5. Assurance demandée par la banque |
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1 120 |
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Assurance volontaire : prime non déductible |
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2 480 |
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6. Dividendes LAJONQUILLE option (12,5 % >= 5 %) |
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10 000 |
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Quote-part des frais et charges à réintégrer |
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5 % X 10 000 |
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500 |
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Dividendes LEBLEUET option impossible (4 %) |
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12 000 |
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7. Résultats nets brevets |
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1 600 |
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8. Charges exceptionnelles non déductibles |
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1 550 |
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170 |
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1 800 |
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Résultat comptable avant impôts |
83 652,00 |
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83 652 |
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Résultat fiscal imposé à 33 1/3 % |
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96 393 |
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II – Calcul de l’IS
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IS 96 393 x 33 1/3 % |
32 131,00 |
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IS 1 600 X 15 % |
240,00 |
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Total |
32 371,00 |
III – Résultat net comptable
R. net comptable = 83 652 - 32 371 = 51 281,00
Deuxième partie
I – Bilan fonctionnel, FRNG, BFRe, BFRhe et T
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Emplois |
Ressources | ||
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Emplois durables |
5 630 |
Ressources propres |
4 490 |
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2 745 + 55 + 1 690 |
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Dettes financières |
2 400 |
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3 360 - 960 |
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Ressources stables |
6 890 |
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Actif circulant exploitation |
3 560 |
Dettes exploitation |
1 270 |
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460 + 620 + 280 + 1930 |
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990 + 280 |
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+220 + 50 |
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Actif circulant hors exploitation |
300 |
Dettes hors exploitation |
440 |
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245 + 55 |
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55 + 385 |
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Trésorerie Actif |
70 |
Trésorerie Passif |
960 |
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Total |
9 560 |
Total |
9 560 |
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FRNG = ED - RS |
1 260 |
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BFRex = ACex - Dex |
2 290 |
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BFRhe = ACEhe - Dhe |
-140 |
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Trésorerie nette = FRNG - BRF |
-890 |
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Trésorerie nette = TA - TP |
-890 |
III – SIG
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Production de l'exercice |
26 140,00 |
25 800 + 340 |
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VA |
15 440,00 |
26 140 - (6 300 - 310 + 1 500 + 3 210) |
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EBE |
1 309,00 |
15 440 + 160 - 2 510 - 11 781 |
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RE |
162,00 |
1 309 + 90 - 995 - 190 - 30 - 22 |
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RCAI |
105,00 |
162 + 48 - 105 |
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R except |
95,00 |
572 - 477 |
|
R net |
90,00 |
105 + 95 - 110 |
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R/Cession |
55,00 |
520 - 465 |
CAF
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EBE |
1 309,00 |
Résultat |
90,00 |
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Transfert de charges |
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DAP |
995,00 |
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Autres produits |
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190,00 |
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-Autres charges |
-22,00 |
|
30,00 |
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Produits financiers |
33,00 |
|
35,00 |
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-Charges financières |
-70,00 |
-RP |
-90,00 |
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Produits exceptionnels |
12,00 |
|
-15,00 |
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-Charges exceptionnelles |
-12,00 |
-Résultat sur cession |
-55,00 |
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-Participation |
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-Quote-part de sub. d'investissement |
-40,00 |
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-IS |
-110,00 |
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CAF |
1 140,00 |
CAF |
1 140,00 |
III – Commentaires
Le FRNG est insuffisant et ne couvre pas les besoins totaux. Les besoins étant supérieurs au Fonds de roulement, l’entreprise fait appel à la banque pour obtenir des découverts. Les découverts sont permanents et la banque demande aux dirigeants de trouver une solution. Exemple : augmentation de capital par apports nouveaux en numéraire. On peut conseiller à l’entreprise d’utiliser les disponibilités actuelles de 70 k€ afin de combler quelque peu le découvert du 31 décembre.
LATULIPE est exclusivement une entreprise de fabrication. Elle n’a pas d’activité commerciale. Sa VA est très satisfaisante, environ 60 % du CA. L’EBE est relativement petit, 5 % du CA, du fait des charges de personnel importantes : facteur de production travail. Le RE est petit, moins de 1 % du CA, du fait du deuxième facteur de production, le capital. De ce fait, les soldes suivants restent relativement petits. La CAF représente près de 5 % du CA ne permettra pas le financement interne suffisant pour l’entreprise.
